Zasiłek chorobowy z ZUS dla ciężarnej

Jestem zatrudniona na umowę o pracę od 1 września 2012 r. Od 29 października (będąc w ciąży) przebywam na zwolnieniu lekarskim. Mój zakład za 33 dni choroby, tj. do 30 listopada 2012 r. włącznie, wypłacił mi wynagrodzenie chorobowe, a następnie (w połowie grudnia 2012 r.) przekazał dokumenty do ZUS. Ile otrzymam zasiłku chorobowego, jeśli moja pensja wynosiła 2.000 zł brutto, a na zwolnieniu byłam cały grudzień? Czy ZUS wypłacając zasiłek pobierze mi zaliczkę na podatek?

Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego przysługującego ubezpieczonemu będącemu pracownikiem stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 lub pełnych miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Przy czym wynagrodzeniem tym jest przychód pracownika stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, po odliczeniu potrąconych przez pracodawcę składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie chorobowe. Za jeden dzień niezdolności do pracy wypłaca się tzw. "stawkę dzienną zasiłku", którą stanowi jedna trzydziesta część wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru. W przedstawionej sytuacji stawka dzienna zasiłku brutto będzie najprawdopodobniej taka sama jak wynagrodzenia chorobowego.

Wyniesie ona 57,53 zł, co wynika z wyliczenia:

2.000 zł - 274,20 zł = 1.725,80 zł,

1.725,80 zł × 100% : 30 = 57,53 zł.

Miesięczny zasiłek chorobowy w razie niezdolności do pracy przypadającej w okresie ciąży wynosi 100% podstawy jego wymiaru.

Zasiłek chorobowy przysługuje za każdy dzień niezdolności do pracy, nie wyłączając dni wolnych od pracy. Zatem zakładając, że zwolnienie lekarskie było istotnie wystawione na cały grudzień, zainteresowanej przysługuje zasiłek za pełny 31-dniowy okres w kwocie brutto 1.783,43 zł, a nie tylko za dni robocze.

ZUS jako płatnik świadczeń chorobowych wypłaca te świadczenia na bieżąco po stwierdzeniu uprawnień, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od daty złożenia dokumentów niezbędnych do stwierdzenia stosownych uprawnień. Zasady dotyczące realizacji wypłaty zasiłków określa art. 64 ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. z 2010 r. nr 77, poz. 512 ze zm.).

Dokonując wypłaty zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (tu: zasiłku chorobowego) organ rentowy musi dokonać poboru zaliczki na podatek na zasadach określonych w art. 34 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Z ust. 3 powołanego przepisu wynika, że zaliczkę od zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłaconych bezpośrednio przez organ rentowy pobiera się, stosując najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej, czyli 18%. Tak obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, ale tylko w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 34 ust. 4 ustawy o pdof. Tak więc ZUS przy obliczaniu zaliczki na podatek zastosuje kwotę 46,33 zł, jeżeli:

1) wypłata zasiłków dotyczy okresu pełnego miesiąca kalendarzowego i związana jest z pozostawaniem w stosunku służbowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy oraz

2) łącznie z dokumentacją uzasadniającą wypłatę zasiłków organowi rentowemu złożone zostanie przez zasiłkobiorcę oświadczenie według wzoru PIT-3, w którym stwierdzi, że w okresie zasiłkowym:

a) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,

b) nie osiąga innych dochodów poza dochodami uzyskiwanymi w zakładzie pracy, w którym ubezpieczenie z tytułu zatrudnienia jest podstawą powstania prawa do zasiłku,

c) zakład pracy, o którym mowa pod lit. b, oblicza zaliczki od dochodów pracownika z zastosowaniem kwoty zmniejszającej podatek,

d) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

W opisywanym przypadku Czytelniczka otrzyma zasiłek chorobowy za okres pełnego miesiąca kalendarzowego (grudnia) i jest on związany z pozostawaniem w stosunku pracy. Jeżeli zatem złożyła ona w ZUS PIT-3, to od wypłacanego za grudzień 2012 r. zasiłku chorobowego, pobierze on zaliczkę w wysokości 18% tego zasiłku i pomniejszy go o kwotę 46,33 zł. W razie niezłożenia PIT-3 przy poborze zaliczki nie zostanie uwzględniona kwota zmniejszająca.

Należy wskazać, że dokonując poboru zaliczki na podatek od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego organy rentowe nie:

stosują kosztów uzyskania przychodów - dla tego rodzaju przychodów ustawodawca nie przewidział bowiem zryczałtowanych kosztów jak dla wynagrodzeń ze stosunku pracy,
zmniejszają podstawy opodatkowania i zaliczki na podatek odpowiednio o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne; zasiłki nie stanowią bowiem podstawy wymiaru tych składek.